相続税の計算

課税遺産額を法定相続分どおりに分けたものとして、各法定相続人別に税額を計算します。
この税額を合計したものが相続税の総額です。
この相続税の総額を、各相続人や受遺者が実際に取得した正味の遺産額の割合に応じてあん分した額が、各人の相続税額です。

＜計算例＞

正味の遺産額が1億円
相続人が妻と子供2人
遺産の分割が法定相続分による場合

  1. 課税遺産額を計算します。

    5千万円＋1千万円×3人＝8千万円(基礎控除額)
    1億円-8,000万円=2,000万円

  2. 課税遺産額を法定相続分であん分して相続税の総額を計算します。

    妻　2,000万円×1/2=1,000万円
    　　1,000万円×15％-40万円=110万円

    子　2,000万円×1/4=500万円
    　　500万円×10％=50万円

    子　2,000万円×1/4=500万円
    　　500万円×10％=50万円

    相続税の総額　110万円+50万円+50万円=210万円

  3. 相続税の総額を実際の相続割合であん分して各人の納付税額を計算します。

    妻　210万円×1/2=105万円
    　　税額控除　配偶者の税額軽減　△105万円
    　　0円

    子　210万円×1/4=52.5万円

    子　210万円×1/4=52.5万円

法定相続分
相続人 法定相続分
子がいる場合 配偶者 2分の1
子 2分の1（人数分に分ける）
子がいない場合 配偶者 3分の2
父母 3分の1（人数分に分ける）
子も父母も
いない場合		 配偶者 4分の3
兄弟姉妹 4分の1（人数分に分ける）


相続税の速算表
課税価額税　　率
800万円以下10％
1,600万円以下15％−40万円
3,000万円以下20％−120万円
5,000万円以下25％−270万円
1億円以下30％−520万円
2億円以下40％−1,520万円
4億円以下50％−3,520万円
20億円以下60％−7,520万円
20億円超70％−2億7,520万円